🏈 Wynajem Mieszkania Przez Jednego Z Małżonków

W przypadku wspólności majątkowej małżeńskiej oznacza to, że dla ważności umowy pośrednictwa nie jest wymagane jej podpisanie przez oboje małżonków. Oczywiście w praktyce pośrednik najczęściej podpisuje umowę z osobą, która jest jednocześnie właścicielem nieruchomości (lub przysługuje jej inny tytuł prawny). Zasiedzenie domu jednorodzinnego przez jednego z małżonków. Dom jednorodzinny jest własnością męża. Otrzymał go przed ślubem od swojej matki (darowizna), następnie wziął ślub i do domu wprowadziła się żona. Czy w zaistniałej sytuacji żona może zasiedzieć nieruchomość i tym samym nabyć prawo do nieruchomości? Prawo do mieszkania spółdzielczego po śmierci najemcy – spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu. Spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu bardzo przypomina wynajem mieszkania, jest to jednak forma prawna na rzeczy cudzej. Posiadacz lokatorskiego prawa, musi być członkiem spółdzielni mieszkaniowej. Chociaż trzeba przyznać, że do pewnej próby w tym zakresie doszło w postanowieniu z 26 listopada 2009 r., gdzie Sąd Najwyższy wskazał, że: „Bank może być zainteresowany postępowaniem o podział majątku wspólnego byłych małżonków, w skład którego wchodzi prawo własności nieruchomości obciążonej hipoteką Stosownie do art. 31 par. 1 k.r.o. z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). W 2007 r. sąd orzekł o separacji Marka R. i Beaty P.-R. oraz podziale majątku wspólnego małżonków. Ponieważ zajęta przez komornika nieruchomość została przyznana przez sąd na wyłączną własność Beacie P.-R., wystąpiła ona na podstawie art. 825 pkt 3 KPC, z wnioskiem o umorzenie postępowań egzekucyjnych obejmujących tę Trzeba jednak pamiętać, że najem może także stanowić przedmiot działalności gospodarczej. W tym jednak przypadku obowiązują inne zasady opodatkowania. Jeżeli mieliby Państwo pytania dotyczące zakwalifikowania najmu do właściwego źródła przychodów (najem prywatny czy działalność gospodarcza) Kancelaria Podatkowa ADN w Opodatkowanie przychodów z najmu u jednego z małżonków będzie łatwiej zgłosić. Do tej pory oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z najmu, dzierżawy majątku stanowiącego majątek wspólny małżonków składane musiało być po jego podpisaniu przez oboje małżonków. Sytuacja ta ulega jednak zmianie i wystarczającym Z przedstawionej analizy płynie zatem wniosek, że kwestia sprzedaży nieruchomości używanej na firmowe potrzeby przez jednego z małżonków jest przede wszystkim determinowana rodzajem nieruchomości. Przepisy ustawy PIT w inny sposób traktują sprzedaż nieruchomości mieszkalnych w porównaniu ze sprzedażą nieruchomości użytkowych. HLeUQ. Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, dochody z najmu składników majątku wspólnego rozliczają podatkowo po połowie, zarówno w przypadku opodatkowania według skali, jak i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Mogą jednak złożyć do urzędu skarbowego oświadczenie, że dochody/przychody te będzie rozliczać tylko jeden z małżonków. Termin złożenia oświadczenia przez małżonków W przypadku dochodów z najmu opodatkowanych według skali oświadczenie małżonków należy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany pierwszy w roku podatkowym przychód z najmu (art. 8 ust. 4 ustawy o PIT). W przypadku przychodów z najmu opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oświadczenie małżonków składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego. Czas trwania wyboru opodatkowania dochodów z najmu przez jednego z małżonków Wybrana forma opodatkowania przychodów z najmu przez jednego małżonka obowiązuje przez cały rok, chyba że w wyniku rozwodu lub separacji wynajmowany składnik majątku przypadnie temu małżonkowi, który nie rozliczał wcześniej najmu. W takim przypadku przychody osiągnięte od dnia orzeczenia rozwodu lub separacji rozlicza już małżonek, któremu w podziale majątku przypadły wynajmowane składniki (art. 8 ust. 5 ustawy o PIT). Wzór oświadczenia o wyborze opodatkowania przez małżonków Podpis jednego z małżonków Obecnie powyższe oświadczenie może podpisać wyłącznie jeden z małżonków. Wybór opodatkowania najmu przez jednego z małżonków obowiązuje również przez następne lata, aż do złożenia rezygnacji z tego sposobu rozliczenia dochodów z najmu (art. 8 ust. 6 ustawy o PIT). Zawiadomienie o rezygnacji z danej formy opodatkowania może podpisać obecnie wyłącznie jeden z małżonków. Podpisanie oświadczenia lub zawiadomienia przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub zawiadomienia w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań (art. 8 ust. 8 ustawy o PIT). Artykuł niniejszy jest fragmentem publikacji: PIT 2019. Komentarz PIT 2019. Komentarz Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Poniżej szczegółowo i na przykładach wyjaśniłem zasady opodatkowania prywatnego najmu przez małżonków. W szczególności dlaczego ma tak duże znaczenie czy wynajmowane mieszkanie należy do majątku osobistego męża lub żony lub do ich majątku wspólnego oraz jak liczyć limit zł przychodu z tytułu ryczałtu (8,5% i 12,5%) u treści:Co stanowi majątek osobisty męża, żony oraz mają wspólny małżonków?Wynajem mieszkania stanowiącego majątek osobisty męża lub mieszkania stanowiącego majątek wspólny każdemu z małżonków, połączonych wspólnością ustawową, przysługuje limit przychodu z wynajmu wspólnej nieruchomości opodatkowanego stawką 8,5% i sumarycznie jest to zł wspólnego przychodu opodatkowanego tą stawką?Co stanowi majątek osobisty męża, żony oraz mają wspólny małżonków?Na wstępie należy wskazać, że w przypadku małżonków możemy wyróżnić:- majątek osobisty męża,- majątek osobisty żony,- majątek wspólny (objęty wspólnością ustawową).Do majątków osobistych małżonków będziemy, co do zasady, zaliczać nieruchomości zakupione przed zawarciem związku małżeńskiego, nabyte przez dziedziczenie (chyba, że drugi małżonek został wymieniony w testamencie spadkodawcy) lub w drodze do majątku wspólnego będą zaliczać się nieruchomości zakupione w trakcie trwania małżeństwa z majątku wspólnego (nie zaliczają się do majątku wspólnego nieruchomości zakupione w trakcie trwania małżeństwa przez jednego z małżonków ze środków z jego majątku osobistego np. oszczędności sprzed małżeństwa).Co ciekawe zgodnie z zgodnie z art. 31 § 2 kodeksu rodzinnego i opiekuńczego do majątku wspólnego należą w szczególności dochody z majątku wspólnego, jak również z majątku osobistego każdego z małżonków. Zatem patrząc na przepisu kodeksu rodzinnego i opiekuńczego całość dochodów z nieruchomości należy do majątku wspólnego. Inaczej na ten temat patrzą organy mieszkania stanowiącego majątek osobisty męża lub przedmiot najmu należy do majątku osobistego jednego z małżonków, organy podatkowe uznają, że tylko ten małżonek (będący wyłącznym właścicielem) może pobierać w całości pożytki z najmu i musi od całości opłacać podatek dochodowy. Nie ma przy tym znaczenia czy pomiędzy małżonkami istnieje wspólność czy rozdzielność majątkowa. Organy podatkowe przyjmują, że w takiej sytuacji nie występuje współwłasność pomiędzy małżonkami, a w konsekwencji zasada proporcjonalnego ustalania przychodu (każde z małżonków wykazuje przychód oraz koszty po połowie) nie znajduje konsekwencji małżonkowie nie tylko mogą, aby wręcz muszą rozliczać przychody z najmu majątku osobistego - każdy za siebie. Nie ma przy tym przeszkód, aby wybrali dla siebie odmienne formy opodatkowania tj. żona rozliczy przychody z najmu mieszkania z majątku osobistego ryczałtem (8,5% i 12,5%), gdy mąż rozlicza przychody z najmu z majątku osobistego na zasadach ma przeszkód, aby mąż rozliczał przychody z najmu mieszkania po swoich rodzicach (stanowiącego jego majątek osobisty) oraz z mieszkania wspólnego zakupionego w trakcie trwania małżeństwa ze środków wspólnych (stanowiącego majątek wspólny) w całości na zasadach ogólnych. Natomiast żona przychody z najmu mieszkania zakupionego, gdy była Panną (stanowiącego jej majątek osobisty) ryczałtem 8,5% i 12,5%.- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 grudnia 2017 r. sygn. razem z mężem, z którym łączy ją wspólność majątkowa, są właścicielami mieszkania. Mieszkanie stanowi ich majątek wspólny. Część mieszkania jest obecnie przez Wnioskodawczynię i jej męża wynajmowana. W 2016 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem złożyła do urzędu skarbowego oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu z najmu tego mieszkania przez męża Wnioskodawczyni na zasadach ogólnych. Wnioskodawczyni zamierza wynająć część innego mieszkania, którego jest współwłaścicielką z udziałem 50%. Właścicielem drugiego 50% mieszkania jest siostra Wnioskodawczyni. Udział w tym mieszkaniu Wnioskodawczyni otrzymała w formie darowizny od swojej mamy, dlatego stanowi on majątek osobisty na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe stwierdzić należy, że przepis art. 8 ust. 3 ww. ustawy nie będzie miał zastosowania w niniejszej sprawie, bowiem część lokalu mieszkalnego, którą Wnioskodawczyni zamierza wynajmować stanowi jej majątek odrębny otrzymany w formie konsekwencji nie ma przeszkód, aby Wnioskodawczyni opodatkowała przychody z najmu części mieszkania (stanowiącego jej odrębny majątek) ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem zastosowania opodatkowania w tej formie jest złożenie przez Wnioskodawczynię w ustawowym terminie pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania Wnioskodawczyni."- Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 3 lutego 2016 r. sygn. IPPB1/4511-1389/15-2/MM:"Mąż Wnioskodawczyni posiada w swoim majątku osobistym pawilon handlowy, który wynajmuje i opodatkowuje przychód z najmu w ramach ryczałtu ewidencjonowanego, zaś Wnioskodawczyni posiada w swoim majątku osobistym działkę, którą wynajmuje i opodatkowuje przychód z najmu na zasadach ogólnych. Prócz tego małżonkowie w 2015 r. nabyli mieszkanie, zaliczone zgodnie z przyjętym przez nich ustrojem ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej do ich majątku wspólnego. Małżonkowie złożyli w Urzędzie Skarbowym oświadczenie o opodatkowaniu przychodów z najmu mieszkania należącego do majątku wspólnego małżonków przez jednego z nich, czyli przez przypadku, gdy małżonkowie, pomiędzy którymi panuje ustrój wspólności majątkowej, uzyskują przychody z najmu nieruchomości należącej do ich majątku wspólnego, dla celów opodatkowania tych przychodów (dochodów) podatkiem dochodowym każdemu z małżonków przypisuje się odrębnie przypadającą na niego część uzyskanych przychodów, chyba, że złożą oświadczenie o opodatkowaniu dochodów (przychodów) z tego źródła przez jednego z nich. Ponieważ Wnioskodawczyni i jej mąż złożyli stosowne oświadczenie, dochody z najmu należącego do majątku wspólnego małżonków mogą być opodatkowane przez Wnioskodawczynię."- Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 13 grudnia 2012 r. sygn. IPPB2/415-917/12-2/JG:"Tak więc przychody małżonków, pomiędzy którymi istnieje wspólność majątkowa, z umowy najmu rzeczy i praw majątkowych, stanowią u każdego z nich przychód w wysokości równej połowie uzyskanego przez oboje małżonków przychodu z tego źródła. Jednakże z brzmienia powołanych przepisów art. 8 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 12 ust. 6 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, iż powyższa zasada proporcjonalnego ustalania przychodu nie znajduje zastosowania w przypadku, gdy przedmiot najmu należy do majątku osobistego jednego z małżonków; nie występuje wówczas takiej sytuacji obowiązek podatkowy z tytułu uzyskiwanych przychodów z najmu ciąży wyłącznie na małżonku, do którego majątku należy przedmiot najmu."- Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 6 maja 2010 r. sygn. ITPB1/415-153/10/DP:"Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, iż pozostaje Pan w związku małżeńskim, w którym istnieje ustawowa wspólność majątkowa. W dniu 21 listopada 2009 r. nabył Pan w drodze spadku po zmarłej matce nieruchomość wraz z dwiema siostrami (w 1/3 części). Nabyty w spadku udział stanowi Pana odrębny majątek. W 2009 roku wynajął Pan przedmiotową nieruchomość, opodatkowując uzyskiwane przychody - po spełnieniu warunków zawartych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - ryczałtem od przychodów powyższego, stwierdzić należy, iż obowiązek podatkowy z tytułu uzyskiwanych przychodów z najmu opisanej we wniosku nieruchomości, ciąży wyłącznie na współwłaścicielach wynajmowanej nieruchomości. Oznacza to, że w sytuacji opisanej we wniosku nie jest zasadne składanie oświadczenia o opodatkowaniu całości przychodów przez jednego z małżonków."- Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 4 grudnia 2008 r. sygn. ILPB1/415-755/08-2/AG:"Przychody małżonków, pomiędzy którymi istnieje wspólność majątkowa, z umowy najmu rzeczy i praw majątkowych, stanowią u każdego z nich przychód w wysokości równej połowie uzyskanego przez oboje małżonków przychodu z tego z brzmienia powołanego przepisu art. 12 ust. 6 ww. ustawy wynika, iż powyższa zasada proporcjonalnego ustalania przychodu nie znajduje zastosowania w przypadku, gdy przedmiot najmu należy do majątku odrębnego jednego z małżonków; nie występuje wówczas takiej sytuacji oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składa wyłącznie małżonek, do którego majątku przedmiot najmu należy (Wnioskodawca)."Wynajem mieszkania stanowiącego majątek wspólny zasady rozliczania mają zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność ustawowa majątkowa (nieruchomości objęte są wspólnością ustawową).Zgodnie z art. 8 ust. 1-3 ustawy PIT:"1. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do:1) rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat;2) ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z nich."Tak więc (w przypadku braku dodatkowych działań ze strony małżonków) przychody małżonków, pomiędzy którymi istnieje wspólność majątkowa, z umów najmu nieruchomości wspólnych, stanowią u każdego z nich przychód w wysokości równej połowie uzyskanego przez oboje małżonków przychodu z tego źródła (dzielą się po 50% przychodami i odpowiednio kosztami uzyskania przychodów, osobno opłacają zaliczki na podatek, składają na koniec roku dwa osobne zeznania roczne).Dopiero w drodze wyjątku opodatkowanie całości dochodów z najmu nieruchomości (np. mieszkania) będących współwłasnością małżonków możliwa jest przez jednego z nich, ale wyłącznie poprzez złożenie specjalnego oświadczenia. Należy zatem podkreślić, że opodatkowaniu dochodów z najmu nieruchomości będących współwłasnością małżonków w całości przez jednego z małżonków jest możliwe wyłącznie poprzez złożenie opodatkowania przez jednego z małżonków całości przychodu uzyskanego z wynajmu wspólnych nieruchomości nie jest wystarczające samo posiadanie upoważnienia od drugiego ma też znaczenia, czy małżonek opodatkowujący w całości przychody z najmu jest stroną umowy najmu wspólnej nieruchomości (jako jeden z wynajmujących czy na podstawie upoważnienia od współmałżonka). Równie dobrze umowę najmu może podpisać wyłącznie drugi z małżonków - nie wpływa to na skuteczność złożonego oświadczenia. Zatem, gdy nieruchomość należy do majątku wspólnego małżonków przychód z najmu w całości opodatkowuje małżonek wskazany w oświadczeniu, nawet gdy stroną umowy jest tylko drugi złożyli oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu wspólnych nieruchomości przez żonę. Z uwagi na wyjazd służbowy żona nie mogła jednak podpisać umowy z nowym najemcą mieszkania. Umowę podpisał mąż. Całość przychodów z najmu nieruchomości wspólnych będzie opodatkowywać i tak żona, ponieważ opodatkowanie przychodów z najmu wspólnych nieruchomości nie jest zależne od tego, który z małżonków jest stroną umowy Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 29 sierpnia 2011 r. sygn. IBPBI/1/415-534/11/ESZ:"Opodatkowanie dochodów z tzw. najmu prywatnego nieruchomości (domu mieszkalnego) będącej współwłasnością małżonków możliwa jest wyłącznie poprzez złożenie oświadczenia o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 przez jednego z nich, o którym mowa w art. 8 ust. 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Co więcej złożenie ww. oświadczenia winno nastąpić w terminie określonym w cyt. powyżej art. 8 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji dla opodatkowania przez Wnioskodawcę całości przychodu uzyskanego z wynajmu przedmiotowej nieruchomości (domu mieszkalnego) nie jest wystarczające samo posiadanie upoważnienia, o którym mowa we wniosku."- Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 5 lutego 2009 r. sygn. IBPBII/2/415-56/08/JT:"Stan faktyczny:Wnioskodawca jest stroną umowy najmu części nieruchomości stanowiącej majątek wspólny z małżonką. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, jednak przychody z najmu nie stanowią dla niego przychodów z działalności gospodarczej, jako że nieruchomość wynajmowana nie stanowi majątku jego firmy a stanowi majątek wspólny przychód z najmu jest prawidłowo opodatkowany, gdy stroną umowy najmu jest tylko jeden małżonek, a nieruchomość należy do majątku wspólnego małżonków"Stanowisko organu podatkowego:Zgodnie z art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych możliwe jest opodatkowanie przychodów dotyczących najmu majątku wspólnego tylko przez jednego z małżonków, pod warunkiem poinformowania Naczelnika właściwego urzędu skarbowego o tej formie opodatkowania podatkiem dochodowym przed 20 dniem miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu z tego źródła w danym roku podatkowym. Opodatkowanie wspólne przez jednego z małżonków nie jest zależne od tego, który z małżonków jest stroną umowy najmu."Czy każdemu z małżonków, połączonych wspólnością ustawową, przysługuje limit przychodu z wynajmu wspólnej nieruchomości opodatkowanego stawką 8,5% i sumarycznie jest to zł wspólnego przychodu opodatkowanego tą stawką?Zgodnie z art. 13 ust. 12 ustawy o podatku zryczałtowanym "W przypadku osiągania przez małżonków przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a (najem prywatny opodatkowany ryczałtem), kwota przychodów określona w ust. 1 pkt 4 lit. a (limit 100 tys zł) dotyczy łącznie obojga literalnie nie ma znaczenia czy małżonkowie posiadają wspólność majątkową, wspólne miejsce zamieszkania, wspólne rozliczenie podatkowe czy mają rozdzielność majatkową. W każdym przypadku małżeństwa limit zł będzie łączny dla obojga małżonków. Małżonkowie mają wspólny limit przychodów z najmu, nawet gdy nieruchomości należą do ich majątków jeden z małżonków rozlicza się ryczałtem przy ustalaniu limitu zł musi uwzględniać także przychody uzyskiwane z tytułu najmu przez drugiego małżonka. Dotyczy to zarówno sytuacji, gdy między małżonkami istnieje wspólność majątkowa, a wynajmowane przez każdego z nich z osobna nieruchomości wchodzą w skład majątku odrębnego, jak i sytuacji, gdy między małżonkami będzie zawarta umowa rozdzielności zatem pamiętać o sumowaniu przychodów z najmu przy ustalaniu limitu zł. Szczególnie istnieje ryzyko pomyłki, gdy jeden z małżonków rozlicza całość przychodów z najmu nieruchomości wspólnych, a wyjątkowo drugi małżonek nabył nieruchomość do majątku osobistego i chciałby opodatkować je praktyce przepis ten jest trudny w stosowaniu. Trudno jest uchwycić moment przekroczenia granicy zł przychody, gdy każdy z małżonków rozlicza się złożyli oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu nieruchomości wspólnych przez żonę. Żona wynajmuje 2 mieszkania wspólne oraz dodatkowo jedno mieszkanie z majątku osobistego. W ciągu roku przychody z tego tytułu wynoszą 110 tys. zł. Jednocześnie mąż otrzymał mieszkanie w drodze spadku (do swojego majątku osobistego). Przychody z tego mieszkania wynoszą 30 tys. zł. Całość przychodów z najmu nieruchomości wspólnych i osobistych małżonkowie opodatkowują ryczałtem. W takiej sytuacji nie będzie prawidłowo, gdy żona zapłaci ryczałt według stawki 12,5% tylko od nadwyżki ponad 100 tys. zł czyli od 10 tys, a maż będzie stosował do całości swoich przychodów tj. 30 tys. zł stawkę 8,5%. Z uwagi, że suma przychodów z najmu małżonków to 140 tys. zł, a limit 100 tys. zł jest dla nich wspólny to prawidłowo w takiej sytuacji, małżonkowie powinni zapłacić ryczałt według stawki 12,5% od nadwyżki ponad 100 tys. zł łącznych przychodów czyli od 40 tys. W praktyce może być dla nich trudne ustalenie dokładnego momentu przekroczenia wspólnie granicy 100 tys. zł przychodów w trakcie roku, gdyż zależnie czy czynsz od najemcy wpłynie najpierw do męża lub żony (nie zależnie od terminu płatności w umowie) to ten pierwszy przekroczy limit i do końca roku wspólnie będą musieli stosować stawkę 12,5%. Zatem mąż może być obowiązany do opodatkowania przychodów z najmu według stawki 12,5% nawet gdy sam nie przekroczył jeszcze 100 tys. zł przychodu z znaczenia pozostaje, czy między małżonkami istnieje ustawowa wspólność majątkowa, czy też zostałaby zawarta umowa rozdzielności majątkowej i dwa mieszkania wspólne z powyższego przykładu przypadły np. w całości Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 października 2018 r. sygn. małżonków wynajmujących nieruchomości w ramach najmu prywatnego, opodatkowujących uzyskane z tego tytułu przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, istnieje wspólny limit przychodów, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Dotyczy to zarówno sytuacji, gdy między małżonkami istnieje wspólność majątkowa, a wynajmowane przez każdego z nich z osobna nieruchomości wchodzą w skład majątku odrębnego, jak i sytuacji, gdy między małżonkami będzie zawarta umowa rozdzielności - limit przychodu z najmu (100 000 zł), do którego stawka ryczałtu wynosi 8,5%, a powyżej 12,5%, jest wspólny dla małżonków. Bez znaczenia pozostaje, czy między małżonkami istnieje ustawowa wspólność majątkowa, czy też zostałaby zawarta umowa rozdzielności majątkowej."- Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2021 r. sygn. pod uwagę przytoczone regulacje oraz opis sprawy należy stwierdzić, że dla małżonków wynajmujących nieruchomości w ramach najmu prywatnego, opodatkowujących uzyskane z tego tytułu przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, istnieje wspólny limit przychodów w wysokości zł, do którego stawka ryczałtu wynosi 8,5%, a powyżej tej kwoty 12,5%." - Interpretacja indywidualna z dnia 24 października 2018 r. sygn. jednak przy tym należy, że mając na uwadze art. 12 ust. 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, limit przychodów w wysokości 100 000 zł dotyczy łącznie obojga małżonków tj. Zainteresowanego będącego stroną postępowania, jak i Zainteresowanej niebędącej stroną postępowania, osiągających przychody z najmu przedmiotowych nieruchomości." - Interpretacja indywidualna z dnia 29 października 2018 r. sygn. - limit przychodu z najmu (100 000 zł), do którego stawka ryczałtu wynosi 8,5%, a powyżej 12,5%, jest wspólny dla małżonków. Bez znaczenia pozostaje, czy między małżonkami istnieje ustawowa wspólność majątkowa, czy też zostałaby zawarta umowa rozdzielności majątkowej." - Zapytanie nr 7783 do ministra finansów w sprawie nowelizacji ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:"Na zasadzie wyboru przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ryczałt wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł i 12,5% przychodów od nadwyżki ponad tę kwotę. W przypadku osiągania przychodów przez małżonków, limit 100 000 zł dotyczy łącznie obojga wynika z powyższego, określony w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, limit przychodów w wysokości 100 000 zł dotyczy łącznie obojga małżonków osiągających przychody z tytułu umowy najmu, dzierżawy, zawieranej poza działalnością gospodarczą. Limit ten znajduje zastosowanie bez względu na to, czy z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych korzystają oboje małżonkowie, czy tylko jeden z nich. Okoliczność, że jeden z małżonków korzysta z opodatkowania na ogólnych zasadach według skali podatkowej, nie oznacza, że nie osiąga przychodów z tytułu umowy najmu, dzierżawy zawieranej poza działalnością gospodarczą, które podlegają uwzględnieniu w limicie przychodów w wysokości 100 000 zł. Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie stanowią, że w limicie przychodów w wysokości 100 000 zł uwzględnia się wyłącznie przychody z tytułu umowy najmu, dzierżawy, zawieranej poza działalnością gospodarczą, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych."Organy idą dalej i wskazują, że nawet najem rozliczany prywatnie na zasadach ogólnych przez jednego małżonka pomniejsza limit do ryczałtu dla drugiego. Tutaj można jednak spotkać korzystne rozstrzygnięcia ze wspólnym oświadczeniem małżonków mąż rozlicza całość przychodów z tytułu najmu nieruchomości wspólnych oraz wynajmuje mieszkanie nabyte jako kawaler. Całość opodatkowuje na zasadach ogólnych. Wykazane przez niego przychody z tytułu najmu wynoszą łącznie zł, jednocześnie z uwagi na wysokie odpisy amortyzacyjne i liczne koszty osiąga stratę w wysokości zł. Obecnie jego żona otrzymała mieszkanie w spadku. Planuje je wynajmować. Ponieważ mieszkanie należy do jej majątku osobistego będzie samodzielnie rozliczać całość przychodów z najmu odziedziczonego mieszkania (nie ma możliwości skompensowania przychodów z najmu odziedziczonego mieszkania ze stratą z tytułu najmu poniesioną przez męża). Z uwagi, że przychody z najmu obojga małżonków przekraczają łącznie zł, gdyby żona zdecydowała się opodatkować przychody z najmu odziedziczonego mieszkania ryczałtem, będzie on wynosił od razu 12,5% (zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych, ale można w tym zakresie spotkać korzystne wyroki)- Odpowiedź udzielona przez - podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów na zapytanie poselskie nr 7783 ( ten znajduje zastosowanie bez względu na to, czy z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych korzystają oboje małżonkowie, czy tylko jeden z nich. Okoliczność, że jeden z małżonków korzysta z opodatkowania na ogólnych zasadach według skali podatkowej, nie oznacza, że nie osiąga przychodów z tytułu umowy najmu, dzierżawy zawieranej poza działalnością gospodarczą, które podlegają uwzględnieniu w limicie przychodów w wysokości 100 000 zł." - Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 19 kwietnia 2007 r. sygn. I SA/Gl 130/07:"Nie łączy się przychodów małżonków dla celów określonych w art. 12 ust. 11 ustawy ryczałtowej w sytuacji gdy tak osiągnięte przychody poddane zostały rygorom dwóch różnych ustaw podatkowych. Przepisów ustawy ryczałtowej nie stosuje się do przychodów nieopodatkowanych w sposób w niej opisany. Jeżeli tylko jeden z małżonków poddał, osiągnięte wspólne z drugim małżonkiem przychody ze źródła o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy podatkowej, opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, tylko w stosunku do niego jako podatnika tego podatku i w odniesieniu do części tego przychodu osiągniętych wspólnie małżonków stosuje się przepisy ustawy ryczałtowej łącznie z wyliczeniem kwoty mającej wpływ na określenie stawki ryczałtu od takich przychodów." Inaczej sytuacja wygląda, gdy jeden z małżonków wynajmuje nieruchomości prywatnie a drugi w ramach działalności gospodarczej. Wtedy przychody z wynajmu w ramach działalności gospodarczej nie wliczają się do limitu 100 tys Interpretacja indywidualna z dnia 29 kwietnia 2020 r. sygn. uzyskane z najmu nieruchomości, która jest wykorzystywana przez męża Wnioskodawczyni w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nie podlegają opodatkowaniu po stronie Wnioskodawczyni. W konsekwencji w przedmiotowej sprawie nie będzie miał zastosowania przepis art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a w zw. art. 12 ust. 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne dotyczący ustalania limitu przez małżonków."Tak. Opodatkowania przychodów z najmu prywatnego na zasadach ryczałtu przez jednego lub obojga małżonków nie wyklucza ich wspólnego opodatkowania w ramach np. dochodów z umów o Interpretacja indywidualna z dnia 29 kwietnia 2021 r. sygn. rozliczania przez podatnika przychodów z najmu prywatnego na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego nie wyklucza możliwość opodatkowania dochodów uzyskanych przez współmałżonków w sposób przewidziany w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...) rozliczając opisany najem prywatny na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego podatnik nie straci możliwości wspólnego rozliczania się z współmałżonkiem z pozostałych dochodów wg. skali podatkowej."Marcin Szymocha Doradca podatkowy (nr wpisu 12870) Odpłatna dostawa towarów, jak i odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Osoba fizyczna, która wynajmuje lokal prywatnie, traktowana jest jak podatnik VAT, ponieważ taka czynność nosi znamiona działalności gospodarczej. Na skróty Dostawa towarów i świadczenie usług Najem nieruchomości na przykładzieNajem jako działalność gospodarczaWynajem lokalu użytkowego przez małżonków Dostawa towarów i świadczenie usług Dostawa towarów to inaczej przeniesienie prawa do rozporządzania danymi towarami jak właściciel. Natomiast świadczeniem usług jest każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie jest dostawą towarów. Wynajem lokalu w ramach najmu prywatnego przez osobę fizyczną traktowane jest jak działalność nieruchomości na przykładzie Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jednocześnie korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Dodatkowo osiąga przychody z najmu prywatnych lokali. Przychód ten wlicza do limitu zwolnienia podmiotowego. Współwłaścicielem wynajmowanych lokali jest małżonka podatnika. Pomiędzy małżonkami istnieje wspólność majątkowa. Żona z tytułu najmu opłaca podatek zryczałtowany. Małżonkowie wspólnie wystawiają faktury dokumentujące najem. Czy w związku z tym przysługuje im oddzielny limit do zwolnienia podmiotowego z VAT dla każdego z nich z osobna? Czy podatnik dodatkowo ma prawo do odrębnego limitu z tytułu prowadzenia przez niego działalności gospodarczej?Najem jako działalność gospodarcza Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 roku poz. 685 ze zm.) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, a także osoby fizyczne prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na to jaki jest jej cel i rezultat. Z kolei działalność gospodarcza zgodnie z ust. 2 wymienionego przepisu obejmuje działalność wykonywaną przez producentów, handlowców lub usługodawców, przez podmiot pozyskujący zasoby naturalne, a także rolników i działalność osób wykonujących wolny zawód. Szczególnie chodzi o czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły i w celu zarobkowym. Na podstawie umowy najmu, wynajmujący zobowiązuje się, że odda najemcy rzecz do używania na czas oznaczony lub nieoznaczony w zamian za zobowiązanie zapłaty czynszu w umówionej kwocie (art. 659 par. 1 Kodeksu cywilnego – Dz. U. z 2020 roku poz. 1740 ze zm.). Zgodnie z przytoczonymi przepisami najem jak najbardziej spełnia definicję działalności gospodarczej pod warunkiem, że wykonywany jest w sposób ciągły i w celu zarobkowym. Nie ma znaczenia, czy prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej, czy jest oddzielnym źródłem przychodu zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych. Najem lokalu jest więc odpłatnym świadczeniem usług podlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT, a osoba fizyczna wynajmująca nieruchomość w ramach najmu prywatnego jest podatnikiem VAT. Wynajem lokalu użytkowego przez małżonków Małżonkowie nie należą do grupy podmiotów wymienionych w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Są osobami, które łączy wspólność majątkowa, tzw. ustawowa obejmująca wszystkie przedmioty majątkowe nabyte podczas trwania małżeństwa przez oboje małżonków lub przez jednego z nich tworząc ich majątek wspólny. Przedmioty, które nie zostały objęte wspólnotą małżeńską należą do majątku osobistego małżonków. Z powyższego wynika, że każdy z małżonków jest współwłaścicielem poszczególnych składników majątku wspólnego na zasadzie współwłasności łącznej, inaczej bezudziałowej, a małżonkowie są odrębnymi podatnikami. Ich działalność podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach ogólnych. Status podatnika VAT może posiadać każdy z małżonków z osobna jak i oboje. Jednakże małżonkowie nie powinni być traktowani jak jeden podmiot podlegający obowiązkowemu opodatkowaniu VAT. Podobnego zdania jest też Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w interpretacji indywidualnej z dnia 5 kwietnia 2019 roku, nr stwierdził, że jeżeli nieruchomości są własnością obojga małżonków, to należy przyjąć, że podatnikiem będzie ten z małżonków, który faktycznie dokonuje czynności związanych z najmem/dzierżawą, np. zawarł umowę najmu, czy pobiera czynsz od najemcy. Jeżeli w umowie najmu/dzierżawy będą wskazani oboje małżonkowie jako wynajmujący/wydzierżawiający, to każdy z nich będzie osobą, która dokonuje najmu/dzierżawy nieruchomości, a więc będzie podatnikiem. W przypadku kiedy umowę zawrze tylko jeden z małżonków, to podatnikiem VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT z tytułu tej umowy będzie ten małżonek, który zawarł umowę, co oznacza, że drugi z nich, który jej nie zawarł nie będzie uzyskiwał przychodu podlegającego opodatkowaniu VAT z tytułu tej umowy. Małżonkowie, którzy świadczą usługę najmu nieruchomości będącej ich majątkiem wspólnym posiadają różne możliwości opodatkowania podatkiem VAT: małżonkowie mogą uznać, że oboje w rozumieniu przepisów o VAT prowadzą działalność gospodarczą na swoje imię i nazwisko – oboje są podatnikami VAT w równych częściach małżonkowie mogą uznać, że tylko jeden z nich rejestruje działalność gospodarczą na swoje imię i nazwisko – w tej sytuacji u drugiego małżonka nie występuje obowiązek podatkowy małżonkowie zawiązują spółkę cywilną i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wynajmują prywatne lokale. Zwolnienie podmiotowe z VAT Zgodnie z art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT, zwolnienie podmiotowe w VAT przysługuje wtedy kiedy wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. W przypadku kiedy podatnik dopiero rozpoczyna wykonywanie czynności opodatkowanych, to w trakcie roku, limit nie może przekroczyć wartości w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w danym roku podatkowym. Przy ustalaniu limitu pod uwagę należy wziąć wartość netto sprzedaży opodatkowanej. Zobacz również: Przekroczenie limitu zwolnienia z VATJeżeli limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT będą ustalać małżonkowie trudniący się wynajmem lokali użytkowych, to jego ustalenie będzie zależeć od przyjętego przez nich sposobu rozliczania wynajmu. W przypadku kiedy: najem rozlicza tylko jeden z małżonków w ramach oddzielnie prowadzonej działalności gospodarczej lub kiedy małżonkowie rozliczają najem z działalności prowadzonej w ramach zawiązanej przez nich spółki cywilnej, to wtedy pod uwagę brany jest limit 200 000 zł. w sytuacji kiedy wynajem nieruchomości będzie prowadził każdy z małżonków osobno, a uzyskane przychody z tego tytułu będą rozliczane po połowie, to każdemu z nich będzie przysługiwał limit 200 000 zł. PRZYKŁAD Małżeństwo wspólnie podpisało umowę najmu lokalu użytkowego. Wysokość czynszu została ustalona na 10 000 zł/za miesiąc. Jeden z małżonków prowadzi jeszcze drugą działalność związaną z produkcją filmów reklamowych. Oboje korzystają ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Każdy z nich ma prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego do momentu przekroczenia 200 000 zł. Małżonek prowadzący drugą działalność musi do limitu 200 000 zł włączyć wartość sprzedaży z tytułu najmu nieruchomości oraz z tytułu produkcji filmów. Pomimo prowadzenia dwóch działalności, podatnik objęty jest jednym limitem 200 000 zł. Data publikacji: 2021-10-09, autor: FakturaXL

wynajem mieszkania przez jednego z małżonków